Закон о налоге на недвижимость

В мае 2019 года вступил в силу Закон о налогах на недвижимость. Закон определяет основные элементы налога на недвижимое имущество. Налог на недвижимость вводится единицей местного самоуправления. Налог уплачивается за недвижимое имущество, расположенное на территории Черногории, если только оно не освобождено от действия настоящего Закона.

Недвижностью считаются:

  • земельные участки (строительные, лесные, сельскохозяйственные и другие);
  • здания (деловые, жилые, коммерческие, строящиеся, вспомогательные, стационарные, временные и другие объекты);
  • особые части жилого здания (квартиры, коммерческие помещения, подвалы, нежилые помещения, гаражи или гаражные места и другие).

Здания и другие объекты, находящиеся в раздельной собственности на землю, а также жилые и хозяйственные единицы зданий могут облагаться налогом отдельно.

  1. Налогоплательщик является собственником недвижимости, зарегистрированной в кадастре недвижимости.
  2. Налогоплательщиками недвижимого имущества в долевой собственности являются каждый из совладельцев пропорционально их долям.
  3. Если владелец недвижимости не известен, не был определен или скончался, налогоплательщиком является пользователь настоящей недвижимости.
  4. По совместной собственности на одно и то же недвижимое имущество каждый из этих лиц является налогоплательщиком в равных долях.
  5. Основой налога на недвижимость является его рыночная стоимость, которая представляет собой стоимость недвижимого имущества на 1 января года, для которого определяется налог.
  6. Основными критериями определения рыночной стоимости недвижимости являются:
  • средняя рыночная цена за квадратный метр недвижимого имущества;
  • назначение недвижимого имущества;
  • размер недвижимого имущества;
  • место, где находится недвижимость;
  • качество недвижимого имущества;
  • другие элементы, которые могут повлиять на рыночную стоимость недвижимости.

Более подробные критерии и методология определения рыночной стоимости недвижимости устанавливаются правительством Черногории.

  1. Налог на недвижимость взимается с 1 января года, по которому определяется налог.
  2. Ставка налога на недвижимое имущество является пропорциональной и составляет от 0,25% до 1,00% от рыночной стоимости недвижимого имущества.
  3. В исключительных случаях ставка налога на недвижимость составляет:
  • для вторичного жилья или квартиры от 0,3% до 1,5%;
  • для нелегального недвижимого имущества:

а) которое является решением жилищной проблемы владельца –  от 0,3% до 1,5%;

б) которое не является решением жилищной проблемы владельца – от 0,3% до 0,2%;

в) для незастроенного строительного участка земли – от 0,3% до 5%.

  1. Вторичным жильем является также жилое здание или квартира, принадлежащая юридическому лицу.
  2. Налог на недвижимое имущество, в котором проживает налогоплательщик, и которое является местом его постоянного проживания, снижается на 20% для налогоплательщика и на 10% – для каждого домочадца, но в общей сумме не выше 50% налогового обязательства.
  3. Для объекта общественного питания ставка налога может быть уменьшена по отношению к ставке налога (в диапазоне от 0,25 до 1,00 рыночной стоимости недвижимости) и для объекта общественного питания:
  • категории от 3 до 15%;
  • категории от 4 до 30%;
  • категории от 4 до 70%.

Для недвижимого имущества, владельцем или пользователем которого является лицо, зарегистрированное в реестре производителей сельскохозяйственной продукции, юридическое лицо и предприниматель, занимающийся производством, переработкой, упаковкой сельскохозяйственной продукции, произведенной в Черногории, налоговая ставка может быть уменьшена по отношению к ставке налога, установленной этим законом, до 90%.

Налог на недвижимое имущество, помимо прочего, не уплачивается за строительные объекты и специальные части жилого здания, находящиеся в собственности физического лица как инвестора, которые не предназначены для дальнейшей продажи и которые зарегистрированы в кадастре недвижимости как «строящиеся здания» до конца года, в котором срок завершения работ заносится в список G кадастра недвижимости, то есть до 31 декабря 2019 года, когда срок истекает через пять лет после подачи заявки на строительство объектов.

Налог на недвижимое имущество не уплачивается за здания и особые части многоквартирного дома, принадлежащего инвестору, и зарегистрированные в бухгалтерских книгах как «незавершенные инвестиции» и / или как «резервы готовой продукции», предназначенные для дальнейшей продажи с конца года, и которым  исполняется три года со дня подачи заявки на строительство.

Право на освобождение от налогов может быть реализовано юридическим или физическим лицом, для которого строительство жилых и нежилых зданий зарегистрировано как основная деятельность в Центральном регистре хозяйственных субъектов Черногории и которое зарегистрировано в кадастре недвижимости как владелец недвижимости, на основании приобретения «строительство».

  1. Налог на недвижимость не уплачивается, если общая налоговая база для всего недвижимого имущества конкретного налогоплательщика не превышает сумму в 5000 евро, и если эта недвижимость не используется для получения дохода.
  2. Налоговым периодом является календарный год, и налог определяется решением компетентного органа местного самоуправления до 30 апреля текущего года, а налогоплательщик уплачивает налог двумя равными частями (первую – до 30 июня и  вторую – до 31 октября).
  3. Владелец недвижимости или пользователь недвижимости должен представить налоговую декларацию для определения налога на недвижимость за год, а форма и содержание заявления определяются компетентным местным органом власти.
  4. Орган местного самоуправления обязан:
  • определять рыночную стоимость недвижимости;
  • определять ставки налога на недвижимость;
  • выполнять задачи по установлению, контролю и сбору налога на недвижимость;
  • ведет реестр облагаемой налогом недвижимости;
  • предоставляет Министерству финансов данные, связанные с установлением и сбором налога на недвижимость, при необходимости и не реже одного раза в год.

Закон предусматривает административные наказания за нарушения настоящего закона.

Для реализации настоящего закона подзаконные акты должны быть приняты до 8 ноября 2019 года.

Положения Закона об исключениях из налоговых ставок на недвижимость применяются до дня вступления в силу муниципального регламента об определении платы за использование площадей для незавершенных объектов на территории муниципалитета, для которого они выданы.

Положения настоящего Закона о неуплате налогов за объекты, зарегистрированные в кадастре недвижимости, как «объекты незавершенного строительства», а также объекты и специальные части жилого здания, которые отражены в бухгалтерских книгах как «незавершенные инвестиции» или как «инвентарь» готовая продукция», действуют пять или три года.

Алина Банович, финансовый консультант

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *